01
財(cái)務(wù)的基本職能是核算和監(jiān)督，財(cái)務(wù)核算是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中不可或缺的環(huán)節(jié)，它為醫(yī)院提供了準(zhǔn)確、全面的財(cái)務(wù)信息，用于支持風(fēng)險(xiǎn)防控、經(jīng)營(yíng)管理和決策。財(cái)務(wù)核算過(guò)程中通過(guò)財(cái)務(wù)核算監(jiān)督工作，可規(guī)范財(cái)務(wù)核算，確保財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的真實(shí)可靠。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算監(jiān)督缺少體系化建設(shè)，監(jiān)督功能呈現(xiàn)出“滯后性”特征，往往在錯(cuò)報(bào)和舞弊問(wèn)題出現(xiàn)引起重大損失之后，才采取應(yīng)急救濟(jì)措施，但常常為時(shí)已晚，不僅增加了監(jiān)督檢查和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的成本，還損害了醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、商業(yè)聲譽(yù)，嚴(yán)重地制約了醫(yī)院的高質(zhì)量發(fā)展。
02
財(cái)務(wù)核算規(guī)范與否、財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的高低與醫(yī)院整體的內(nèi)部控制狀況息息相關(guān)，可以說(shuō)一套強(qiáng)有力的內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施是財(cái)會(huì)監(jiān)督工作得以切實(shí)落地的基石，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是財(cái)會(huì)監(jiān)督工作開(kāi)展的有力保障。醫(yī)院要強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算監(jiān)督，需要建立健全以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、合規(guī)管理監(jiān)督為重點(diǎn)、貫通業(yè)財(cái)?shù)膬?nèi)部控制體系，將風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)管理的要求嵌入業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)，在醫(yī)院全領(lǐng)域強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)“強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)、促合規(guī)”的管控目標(biāo)，形成全面、全員、全過(guò)程、全體系的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，支持醫(yī)院高效的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理。
具體來(lái)說(shuō)，醫(yī)院應(yīng)該從以下方面強(qiáng)化內(nèi)部控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算的內(nèi)控基礎(chǔ)：
03
財(cái)務(wù)核算監(jiān)督的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性以及財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，而其中財(cái)務(wù)不規(guī)范行為是財(cái)務(wù)核算監(jiān)督的一大痛點(diǎn)，這些行為通常會(huì)在財(cái)務(wù)指標(biāo)上有一些異常特征，因此可以基于財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，針對(duì)性地設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)核算監(jiān)督方案，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)。
由于不同會(huì)計(jì)科目之間存在勾稽關(guān)系，所以能夠通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析還原真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)行異常事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，進(jìn)而設(shè)計(jì)并執(zhí)行改進(jìn)措施。
用友BIP-HOP可助力醫(yī)院在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估過(guò)程利用信息化手段搭建統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息系平臺(tái)，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析模型預(yù)制和定制、業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)一體化采集、風(fēng)險(xiǎn)或異常閾值設(shè)定、預(yù)警自動(dòng)提醒，支持?jǐn)?shù)據(jù)圖表、管理駕駛艙等多展示形式，并可通過(guò)系統(tǒng)平臺(tái)進(jìn)行異常動(dòng)因的追蹤追溯，從報(bào)告指標(biāo)追蹤到財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)，從財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)追蹤到業(yè)務(wù)原始數(shù)據(jù)和單據(jù)，高效、快速的定位風(fēng)險(xiǎn)因素，支持風(fēng)險(xiǎn)緩釋方案的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，進(jìn)行基于財(cái)務(wù)指標(biāo)的財(cái)務(wù)核算監(jiān)督。
04
用友BIP-HOP通過(guò)參數(shù)、規(guī)則、權(quán)限、業(yè)務(wù)流、工作流、日志等平臺(tái)能力支撐，通過(guò)搭建監(jiān)督稽核有關(guān)的多種模型，落地從事前監(jiān)督到事中監(jiān)督，再到事后監(jiān)督反饋的監(jiān)督閉環(huán)，最終實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、賬實(shí)相符以及其他準(zhǔn)確、合規(guī)等關(guān)鍵監(jiān)督活動(dòng)，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量：
? 事后監(jiān)督：進(jìn)行分析預(yù)警以及改進(jìn)行動(dòng)，并進(jìn)一步指引監(jiān)督規(guī)則模型的升級(jí)。例如，通過(guò)智能巡檢，識(shí)別異常事項(xiàng)，對(duì)異常進(jìn)行分析和預(yù)警，以及進(jìn)行改進(jìn)行動(dòng)；通過(guò)智能月結(jié)，進(jìn)行結(jié)賬有關(guān)監(jiān)督檢查。對(duì)監(jiān)督檢查的結(jié)果進(jìn)行跟進(jìn)。
關(guān)鍵監(jiān)督場(chǎng)景一：參數(shù)權(quán)限設(shè)置
通過(guò)參數(shù)和權(quán)限設(shè)置，進(jìn)行職責(zé)分離和授權(quán)管理，將不相容職務(wù)分離的內(nèi)控要求通過(guò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。
關(guān)鍵監(jiān)督場(chǎng)景二：會(huì)計(jì)平臺(tái)
通過(guò)入賬規(guī)則的設(shè)置，確保會(huì)計(jì)分錄的準(zhǔn)確性，具體可按照會(huì)計(jì)平臺(tái)設(shè)定憑證轉(zhuǎn)換模版，根據(jù)憑證轉(zhuǎn)換規(guī)則，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)單據(jù)實(shí)時(shí)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證。
關(guān)鍵監(jiān)督場(chǎng)景三：智能審核
通過(guò)將核算入賬有關(guān)的審核規(guī)則嵌入系統(tǒng)，完成高效、精準(zhǔn)的審核，從業(yè)務(wù)前端開(kāi)始規(guī)范審核，為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量提升奠定基礎(chǔ)。并可以根據(jù)醫(yī)院個(gè)性化管理要求，基于不同準(zhǔn)則對(duì)應(yīng)的不同核算規(guī)則自定義稽核規(guī)則，對(duì)核算前后的審核異常問(wèn)題實(shí)時(shí)提醒，又快又準(zhǔn)定位錯(cuò)誤原因，實(shí)現(xiàn)零誤差，零失誤。
關(guān)鍵監(jiān)督場(chǎng)景四：智能巡檢
智能巡檢打破傳統(tǒng)事后檢查的監(jiān)督模式，貫穿事前、事中、事后全流程，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的監(jiān)督檢查，可促進(jìn)核算質(zhì)量的提升：
? 巡檢問(wèn)題留痕，記錄相關(guān)問(wèn)題、操作日志，定期基于問(wèn)題發(fā)生情況進(jìn)行整體分析，優(yōu)化現(xiàn)有流程，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)、不合規(guī)項(xiàng)進(jìn)行巡檢，保證核算質(zhì)量。
05
《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》強(qiáng)調(diào)“按照會(huì)計(jì)法賦予的職權(quán)對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督，規(guī)范會(huì)計(jì)行為。各單位應(yīng)配合依法依規(guī)實(shí)施財(cái)會(huì)監(jiān)督，不得拒絕、阻撓、拖延，不得提供虛假或者有重大遺漏的財(cái)會(huì)資料及信息?！睍?huì)計(jì)檔案資料的監(jiān)督檢查是財(cái)務(wù)核算監(jiān)督的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，可基于數(shù)智化手段對(duì)會(huì)計(jì)資料的“來(lái)源可靠、程序規(guī)范、要素合規(guī)”進(jìn)行監(jiān)督檢查，保障會(huì)計(jì)檔案歸檔合規(guī)、來(lái)源可溯、證據(jù)可關(guān)聯(lián)，為財(cái)會(huì)監(jiān)督提供真實(shí)、完整、可用的會(huì)計(jì)資料。
用友BIP-HOP可以進(jìn)行會(huì)計(jì)資料多視角、為維度聯(lián)查定位，還原業(yè)務(wù)發(fā)生始末，以事項(xiàng)、會(huì)計(jì)資料、人員等為導(dǎo)向進(jìn)行業(yè)務(wù)溯源，支撐前端業(yè)務(wù)辦理、監(jiān)察及鑒定等職能，為外部監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)查詢(xún)和調(diào)閱會(huì)計(jì)資料提供保障，主要應(yīng)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景概括如下：
圖7：會(huì)計(jì)檔案監(jiān)督的業(yè)務(wù)場(chǎng)景
財(cái)務(wù)核算監(jiān)督是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對(duì)于保障醫(yī)院財(cái)務(wù)安全、提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量具有重要意義。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算監(jiān)督，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)核算中的問(wèn)題，防范錯(cuò)報(bào)、舞弊，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和可靠性。
參考文獻(xiàn)
[1] 中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳：《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》
[2] 國(guó)資委：關(guān)于印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見(jiàn)》的通知， 2019年
[3] 財(cái)政部 證監(jiān)會(huì)：《關(guān)于進(jìn)一步提升上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的通知》，2022年
[4] 葉欽華，黃世忠：《交易造假型收入舞弊的手法及應(yīng)對(duì)》，發(fā)表于《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師》2023年第2期。
[5] 胡明霞：《完善內(nèi)部控制 守牢財(cái)務(wù)造假防線丨明霞明辨》，發(fā)表于《經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)》2023年。
