《新理財》對話用友專家：數電票，打通企業(yè)業(yè)財稅檔的“金鑰匙”
2024年1月29日
根據北京市、貴州省、山東省、湖南省、寧夏回族自治區(qū)5?。ㄊ?、區(qū)）此前發(fā)布的公告，2023年11月1日起，５?。ㄊ小^(qū)）正式推行“全面數字化的電子發(fā)票”（以下簡稱“數電票”）開票試點，受票范圍為全國。
2021年3月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》）?！兑庖姟诽岢?，著力建設以服務納稅人繳費人為中心、以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收大數據為驅動力的具有高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務。為落實《意見》，本著穩(wěn)妥有序的原則，采取先在部分地區(qū)推行試點、后逐步擴大地區(qū)和納稅人范圍的工作策略。從2021年12月1日開始，上海市、廣東省、內蒙古自治區(qū)等地開展數電發(fā)票試點工作，歷經兩年時間，截至2023年12月1日，全國34個省（區(qū)、市）發(fā)布了數電票全面試點工作的通知（見圖1）。
圖1 數電票開票試點推進時間表
相比傳統(tǒng)紙質發(fā)票和電子發(fā)票，數電票有哪些不同及優(yōu)點？全國推行數電票對企業(yè)財稅管理將產生哪些影響？對稅收征管的數字化轉型又將起到什么作用？《新理財》記者就數電票的相關問題，采訪了用友網絡高端BG稅務云事業(yè)部總經理陳飛。
“以票控稅”一直是稅收征管的重要方法之一。歷經傳統(tǒng)紙質發(fā)票、電子發(fā)票，再到現在推行的數電票，萬變不離其宗。紙質發(fā)票是采用高標準的防偽技術印制，以紙質形式存在，具有固定版面、格式，由國家統(tǒng)一定版發(fā)行、統(tǒng)一數字編號的制式發(fā)票。分為增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、通用機打發(fā)票、通用定額發(fā)票等多種類發(fā)票，納稅人須向稅務機關申請領用，其中增值稅發(fā)票依托專用稅控設備等介質進行開具。
電子發(fā)票也稱作“紙電發(fā)票”，是基于現行紙質發(fā)票樣式和管理流程，將紙質發(fā)票票面電子化，是紙質發(fā)票的電子映像和電子記錄，仍然具有多票種，雖然減少了發(fā)票印制和傳遞等環(huán)節(jié)，但是發(fā)票申領、發(fā)售、開具、限額、繳銷等仍沿用紙質發(fā)票管理模式。
數電票是具有同等法律效力的全新發(fā)票，去版式、去介質、無須申領，要素化、標簽化，將發(fā)票信息全部形成結構化數據，多種發(fā)票類型歸并為單一數電票類型，無須申領稅控設備、票種核定、審批最高開票限額，智能授信賦予、自動定向交付，實現全國統(tǒng)一賦碼。陳飛表示，數電票推行后，系統(tǒng)運行平穩(wěn)，因其具有無須領用、開具便捷、信息集成、節(jié)約成本等優(yōu)點，受到越來越多納稅人的歡迎。
無論在財稅領域還是信息技術領域，數電票都是2023年的“熱詞”。2023年6月，上海國家會計學院在中國會計學會會計信息化專業(yè)委員會的學術支持下，聯(lián)合用友等專業(yè)機構，共同發(fā)起“2023年影響會計行業(yè)的十大信息技術評選”活動，數電票位列榜單首位。
談及原因，陳飛認為，一方面發(fā)票在會計工作中具有重要的作用。發(fā)票是購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。它是報銷憑證，也是重要的會計記賬原始憑證，是與增值稅、所得稅等息息相關的扣稅憑證，發(fā)票的全面數字化將對業(yè)財稅融合體系下的會計核算、會計檔案、稅務管理產生影響。另一方面，發(fā)票全面數字化給會計人員帶來便捷。去介質、去版式、授信制、賦碼制、標簽化、要素化等新亮點將給企業(yè)稅務部門和財務管理帶來便利，有效推動企業(yè)管理數字化轉型。此外，在評選出的“十大信息技術”中，財務云、電子會計檔案、新一代ERP或多或少都和數電票相關，可見數電票推行的意義重大。
數電票以發(fā)票標簽為抓手，逐步實現對全種類發(fā)票數據采集、歸集，并將發(fā)票記載的具體內容要素化，生成可讀取、可采集的結構化信息，提高發(fā)票數據利用率。
用友在服務眾多大型企業(yè)的過程中，發(fā)現數電票為企業(yè)財稅管理帶來“五大挑戰(zhàn)”。
第一大挑戰(zhàn)是“集全”，必須在內部管理信息系統(tǒng)中建立發(fā)票池，相應歸集所有票據信息。
第二大挑戰(zhàn)是“管全”，將每張票據信息結構化，并將相關的業(yè)務、財務及資金信息都管理起來，可以跨系統(tǒng)聯(lián)查。另外，數電票歸集的數據更加及時準確，有了更廣泛的應用場景。以納稅主體維度自動將相關發(fā)票數據進行歸集，通過“一戶式”“一人式”管理，通過發(fā)票數據與各類稅費數據之間的勾稽關系加強數據聯(lián)動，為傳統(tǒng)填報納稅申報表向“確認式”納稅申報模式轉變奠定了數據基礎。
第三大挑戰(zhàn)是“算全”，需要注意票和稅費的勾稽關系，計算所有與票據信息相關的稅費。例如，納稅人本期開具了一張房屋租賃的發(fā)票，在稅金計算時要綜合考慮增值稅銷項稅額、房產稅從租計征稅源明細、印花稅財產租賃合同稅目、企業(yè)所得稅租金收入等相關稅費的計算、計提和納稅申報。納稅人應當依法依規(guī)使用數電票，杜絕虛開、虛抵數電票，以及利用數電票偷、逃、騙等涉稅違法犯罪行為。
第四大挑戰(zhàn)是“備全”，在交易發(fā)生時整理好所有與票據信息相關備查資料。
第五大挑戰(zhàn)是“控全”，管控與票據相關的稅務風險，在接受稅務機關依法檢查或協(xié)查時，做到有據可依、有備可查。
企業(yè)原生系統(tǒng)與核心征管系統(tǒng)將實現直連
按照《意見》描繪的智慧稅務征管體系的宏偉藍圖，數電票全面推廣指日可待，并逐步有序推進鐵路、民航等領域發(fā)票電子化，2025年基本實現發(fā)票全領域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本。此外，陳飛介紹，全國統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務局也在建設過程中，將逐步改變以表單為載體的傳統(tǒng)申報模式，實現信息系統(tǒng)自動提取數據、自動計算稅額、自動預填申報，納稅人繳費人確認或補正后即可線上提交。
陳飛認為，隨著數電票和國家納稅申報標準的制定，企業(yè)對接智慧稅務局的核心征管系統(tǒng)成為可能。2020年底經濟合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布的《稅收征管3.0：稅收征管的數字化轉型》報告指出，如果稅收征管盡可能使用納稅人自身會計系統(tǒng)或軟件等受信任系統(tǒng)導出的數據，將顯著降低因稅收征管流程與納稅人日常業(yè)務流程差異帶來的遵從成本，能夠更加深入推進精確執(zhí)法、精細服務、精準監(jiān)管、精誠共治，促進稅收征管現代化改革。
2022年3月，國務院國資委發(fā)布《關于中央企業(yè)加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》，指出推進集團化稅務管理，建立稅務政策、資源、信息、數據的統(tǒng)籌調度和使用機制，完善稅務管理信息系統(tǒng)，努力實現稅務管理工作流程、政策解讀、計稅規(guī)則等事項的統(tǒng)一，提高自動化處理水平，為以央企為代表的大型企業(yè)集團的稅務管理轉型指明了方向和路徑。
陳飛表示，數電票不僅是增值稅發(fā)票，還包括海關專用繳款書、火車票、行程單，將來還將包括非稅票據等。在可以預見的未來，交易類憑證全部“數字化”，基于交易數據，智慧稅務局將為納稅人綜合畫像，企業(yè)內部的信息系統(tǒng)也將自動生成涉稅數據，從而集成企業(yè)內、外部數據。一方面，數據分析和智能應用有利于稅務機關為納稅人、繳費人提供更精細的服務；另一方面，納稅人、繳費人的涉稅信息能夠更加及時、準確、快速地反映企業(yè)業(yè)務的稅負情況。
2023年5月，財政部會計司根據《關于聯(lián)合開展電子憑證會計數據標準深化試點工作的通知》研究制定了《電子憑證會計數據標準—增值稅電子發(fā)票（試行版）》（含增值稅電子普通發(fā)票和增值稅電子專用發(fā)票）、《電子憑證會計數據標準—全面數字化的電子發(fā)票（試行版）》等共9類電子憑證會計數據標準，打通企業(yè)財稅管理數字化轉型的“最后一公里”，業(yè)財稅檔融合是確保電子檔案來源可靠、程序規(guī)范、要素合規(guī)的關鍵。陳飛表示，以大型企業(yè)“集團會計檔案統(tǒng)一管理”為指引，規(guī)范基礎數據、拉通場景流程、服務共享、保存有價值的數據，實現業(yè)財稅檔融合，實現規(guī)范化、標準化，提升管控能力，提升組織人員管理能力和數智化的運營能力，服務企業(yè)高質量發(fā)展。
在現階段，我國企業(yè)的財稅管理大部分是以ERP或財務共享為核心的業(yè)財融合體系，難以支撐集團稅務管理數字化轉型的需要。陳飛表示，稅務數據不是業(yè)務發(fā)生后由財務數據生成的，而是伴隨著涉稅經濟業(yè)務發(fā)生而產生的，只有建立業(yè)財稅檔深度融合的體系和流程設計，才有可能真正實現稅務管理數智化轉型。
企業(yè)稅務管理數智化轉型的目標是“合規(guī)遵從、風險可控、提質增效”。陳飛解釋，一是計稅規(guī)則前置，基于業(yè)務事項，構建規(guī)范涉稅數據管理體系。二是業(yè)財稅檔深度融合，從業(yè)務、財務等相關系統(tǒng)中自動提取稅源信息，自動進行稅費計算和納稅申報，自動生成涉稅檔案，使稅法從主動遵從向自動遵從轉變。三是實現以組織轉型、流程變革、系統(tǒng)建設等為支撐的管理體系創(chuàng)新。
企業(yè)稅務管理數智化轉型離不開數智化的平臺支撐。據陳飛介紹，用友為了滿足企業(yè)實現數電票全生命周期管理的需求，推出了數電票一體化解決方案，實現數電票開、收、管、用、存的全流程、全環(huán)節(jié)管理（見圖2）。
圖2 用友數電票一體化方案
基于業(yè)財稅檔深度融合，通過搭建數智化稅務管理平臺，將企業(yè)內部的ERP、財務共享、合同管理等系統(tǒng)與外部的電子稅務局、發(fā)票綜合服務平臺等系統(tǒng)的對接，形成票稅“數據湖”，通過智能化的分析場景實現多維度自助式稅務分析和稅務報告，在確保精準計稅、合規(guī)高效的前提下，進行合理規(guī)劃，賦能業(yè)務發(fā)展，使企業(yè)在最小成本改造的前提下實現多業(yè)務流程的協(xié)同升級，創(chuàng)造稅收效益，助力企業(yè)科學決策。
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